Inndata
La stå 0 hvis usikker. Beregnes av Skatteetaten basert på innskutt kapital.
Symmetriprinsippet — AS vs ENK
Kalkulatoren viser den samlede skattebelastningen når overskudd deles ut til eier. For AS (aksjonærmodellen): selskapsskatt 22 % + utbytteskatt 37,84 % = ~51,5 % effektiv sats. For ENK (foretaksmodellen): alminnelig inntekt 22 % + trygdeavgift 10,8 % + trinnskatt = opptil ~50,6 % marginalskatt.
Symmetriprinsippet sikrer at valg av selskapsform ikke gir skattefordel i seg selv — total skattebelastning er omtrent lik i begge modeller.
Fritaksmetoden (sktl. § 2-38): Utbytte og aksjegevinst mellom selskaper er i hovedsak skattefritt. Et holdingselskap kan motta utbytte fra et datterselskap uten å betale skatt — det er først når pengene deles ut videre til en personlig aksjonær at utbytteskatten slår inn. Kalkulatoren over viser nettopp dette siste leddet.
Slik bruker du utbytteskatt-kalkulatoren
Veien fra overskudd til penger på eierens konto
Når et selskap tjener penger og eieren vil ta dem ut, skattlegges overskuddet i to ledd. Kalkulatoren regner enten aksjonærmodellen (AS) eller foretaksmodellen (ENK) — her er linjene bak begge, akkurat slik de står i beregningen over.
Første ledd for et AS: selskapet betaler 22 % skatt på overskuddet før noe deles ut til eier.
Trekkes fra før utbyttet skattlegges. Står som 0 til du skriver inn et tall — Skatteetaten beregner det ut fra innskutt kapital.
Utbyttet etter selskapsskatt og skjerming ganges med 1,72 før det skattlegges. Dette løfter den reelle utbytteskatten over de nominelle 22 %.
Andre ledd for et AS: 22 % av det oppjusterte beløpet tilsvarer 37,84 % effektiv skatt på selve utbyttet (22 % × 1,72).
For ENK i stedet for utbytteskatt: 10,8 % trygdeavgift på personinntekten, men bare på den delen over nedre grense.
For ENK legges trinnskatt oppå, i fem trinn fra 1,7 % og opp til 17,8 % på den høyeste delen av personinntekten.
Satsene kalkulatoren bruker for 2026
Disse verdiene ligger fast i beregningen. AS-modellen bruker de tre øverste; ENK-modellen bruker personfradrag, trygdeavgift og trinnskatt-trinnene under.
| Trinn | Inntekt over | Sats |
|---|---|---|
| 1 | 226 100 kr | 1,7 % |
| 2 | 318 300 kr | 4,0 % |
| 3 | 725 050 kr | 13,7 % |
| 4 | 980 100 kr | 16,8 % |
| 5 | 1 467 200 kr | 17,8 % |
Det som er lett å misforstå
Fire ting verdt å ha klart før du tolker tallene.
Hvorfor utbytteskatten er 37,84 % og ikke 22 %
Utbyttet ganges først med oppjusteringsfaktoren 1,72, deretter tas 22 % skatt. Resultatet tilsvarer 37,84 % skatt på selve utbyttet. Det er denne faktoren som gjør at AS og ENK havner på omtrent samme samlede skatt.
To skatter for AS, ikke én
Selskapet betaler 22 % først, og eieren betaler utbytteskatt på det som er igjen. Begge ledd ganget sammen gir en effektiv sats på rundt 51,5 % på overskuddet — ikke 22 %.
ENK-tallet er forenklet
ENK-visningen er en pedagogisk illustrasjon. Den fanger ikke alle detaljer rundt minstefradrag, så bruk den til å forstå størrelsesordenen, ikke som eksakt selvangivelse.
Skjermingsfradrag kan stå på 0
Lar du feltet stå på 0 får du et tall som hvis du ikke har skjerming. Har du innskutt kapital, beregner Skatteetaten skjermingen for deg — legg den inn for et mer presist resultat.
Det folk lurer mest på
Hva er oppjusteringsfaktoren 1,72?
Det er et tall utbyttet ganges med før skatt regnes ut. Med 1,72 og 22 % skatt blir den reelle utbytteskatten 37,84 %. Faktoren finnes for at det ikke skal lønne seg å ta lønn som utbytte i stedet.
Hvorfor blir den samlede skatten på AS rundt 51,5 %?
Fordi overskuddet skattlegges to ganger: 22 % i selskapet, og deretter 37,84 % på det som deles ut til eier. Lagt sammen havner du på omtrent 51,5 % av det opprinnelige overskuddet.
Er det forskjell på AS og ENK i skatt?
Nesten ikke. AS lander på ~51,5 % og ENK på opptil ~50,6 % marginalskatt. Det er meningen — symmetriprinsippet sørger for at selve selskapsformen ikke gir noen skattefordel.
Hva er skjermingsfradraget?
Et fradrag som skjermer en del av utbyttet fra skatt. Det beregnes ut fra hvor mye kapital du har skutt inn, ganget med en skjermingsrente. Er du usikker, la feltet stå på 0.
Hva betyr fritaksmetoden?
Utbytte mellom selskaper er i hovedsak skattefritt. Et holdingselskap kan motta utbytte fra et datterselskap uten skatt. Utbytteskatten slår først inn når pengene deles ut til en privatperson — og det er det leddet kalkulatoren viser.
Hvorfor er ENK-tallet bare en illustrasjon?
ENK-modellen i kalkulatoren er forenklet for å vise hovedtrekkene. Faktisk skatt påvirkes også av minstefradrag og andre fradrag som ikke er med, så bruk den til å forstå nivået, ikke til den siste kronen.
Relaterte verktøy
Lønn eller utbytte?
Sammenlign hva du sitter igjen med når du tar penger ut som lønn mot som utbytte.
Selskap →Velg selskapsform
Se forskjellene på AS, ENK og andre former før du bestemmer hvordan du organiserer driften.
Inntektsskatt →Beregn inntektsskatt
Se hvordan alminnelig inntekt, trygdeavgift og trinnskatt slår ut på vanlig lønn.