Merverdiavgiftsloven

§ 1-3 aMval.

Hva er omsetning?

Levering av varer eller tjenester mot vederlag

§ 1-3 bMval.

Hva er varer?

Fysiske gjenstander, fast eiendom, el-kraft, vann, gass, varme, kulde

§ 1-3 cMval.

Hva er tjenester?

Alt som kan omsettes og ikke er varer — rådgivning, frisør, transport o.l.

§ 1-3 dMval.

Hvem er avgiftssubjekt?

Bedrifter registrert i Mva-registeret (omsetning over 50 000 kr i 12 mnd)

§ 1-3 eMval.

Hva er utgående mva?

Mva du legger på prisen og krever inn fra kunden

§ 1-3 fMval.

Hva er inngående mva?

Mva du betaler når du kjøper varer/tjenester til bedriften

§ 1-3 gMval.

Hva betyr «unntatt»?

Omsetning utenfor loven — ingen mva, men heller ingen fradragsrett

§ 1-3 hMval.

Hva betyr «fritatt»?

Omfattet av loven, men 0 % utg. mva — full fradragsrett

§ 1-3 iMval.

Fjernleverbare tjenester?

Tjenester ikke knyttet til fysisk sted — IT, rådgivning over nett, streaming

§ 1-3 jMval.

Elektroniske tjenester?

Fjernleverbare og automatiserte — apper, e-bøker, strømmetjenester

§ 2-2Mval.

Konsernselskaper som én enhet?

Fellesregistrering ved minst 85 % eierskap — solidaransvar

§ 2-3Mval.

Leier du ut næringseiendom?

Frivillig registrering gir mva-fradrag på oppussing/bygging

§ 2-4Mval.

Nyoppstartet med store innkjøp?

Forhåndsregistrering mulig før du har nådd 50 000 kr i omsetning

HVA ER UNNTATT MVA? Utenfor loven — ingen mva og ingen fradragsrett

§ 3-2Mval.

Helsetjenester?

Unntatt — lege, tannlege, fysioterapi o.l.

§ 3-4Mval.

Sosiale tjenester?

Unntatt — barnevern, eldreomsorg, rusomsorg

§ 3-5Mval.

Undervisning?

Unntatt — skole, kurs, opplæring (offentlig og privat)

§ 3-6Mval.

Bank, forsikring, verdipapir?

Unntatt — finansielle tjenester

§ 3-7Mval.

Konsert, teater, dans?

Unntatt — framføring av kunst og kultur

§ 3-8Mval.

Treningssenter, svømmehall?

Unntatt — rett til å utøve idrett

§ 3-9Mval.

Offentlig myndighetsutøvelse?

Unntatt

§ 3-11Mval.

Utleie av eiendom?

Unntatt — men frivillig registrering er mulig for næringseiendom

§ 3-12Mval.

Veldedige salg (loppemarked o.l.)?

Unntatt

§ 3-13Mval.

Kontingent i ideelle org.?

Unntatt

§ 3-14Mval.

Pengespill?

Unntatt

§ 3-15Mval.

Begravelsesseremoni?

Unntatt

§ 3-17Mval.

Styrehonorar?

Unntatt mva, men AGA skal betales

§ 3-19Mval.

Selger du brukte private ting?

Unntatt — privatpersoner beregner ikke mva

UTTAK Bruker du bedriftens varer eller tjenester privat?

§ 3-21Mval.

Uttak av varer til eget bruk?

Mva-pliktig

§ 3-22Mval.

Uttak av tjenester privat?

Mva-pliktig

§ 3-23Mval.

Kost, naturalavlønning, representasjon?

Mva-pliktig

INNFØRSEL Importerer du varer eller tjenester?

§ 3-29Mval.

Varer fra utlandet?

Mva beregnes ved fortolling

§ 3-30Mval.

Digitale tjenester fra utlandet?

Snudd avregning — du beregner mva selv

§ 4-1Mval.

Hva beregnes mva av?

Vederlaget eksklusive mva

§ 4-3Mval.

Byttehandel?

Markedspris brukes som beregningsgrunnlag

§ 4-4Mval.

Selger du billig til eget selskap?

Mva beregnes av markedspris ved interessefellesskap

§ 4-7Mval.

Kunden betaler aldri?

Du kan tilbakeføre mva ved endelig konstatert tap på fordring

HVA ER FRITATT (0 % MVA)? Omfattet av loven, 0 % utg. mva, full fradragsrett

§ 6-1/6-3/6-4Mval.

Aviser, tidsskrift, bøker?

Fritatt

§ 6-6Mval.

El-kraft til husholdning i Nord-Norge?

Fritatt

§ 6-8Mval.

Elbil under 300 000 kr?

Fritatt — vederlag over dette beregnes 25 % mva (2026; var 500 000 kr 2023–2025)

§ 6-9/6-10Mval.

Fartøy over 15 m, luftfartøy i yrke?

Fritatt

§ 6-14Mval.

Virksomhetsoverdragelse?

Fritatt — ingen mva når hele virksomheten selges samlet

§ 6-21/6-22Mval.

Eksport av varer og tjenester?

Fritatt — 0 % mva, full fradragsrett på inngående

§ 6-28Mval.

Transport til/fra utlandet?

Fritatt

§ 8-1Mval.

Kjøper du noe til bedriften?

Du får tilbake inngående mva på alt til bruk i registrert virksomhet

§ 8-2Mval.

Brukes noe både privat og i bedrift?

Forholdsmessig fradrag etter antatt bruk

§ 8-3 aMval.

Servering til ansatte/kunder?

Aldri fradrag

§ 8-3 eMval.

Kundemiddager og representasjon?

Aldri fradrag

§ 8-3 fMval.

Gaver over bagatellgrensen?

Aldri fradrag

§ 8-3 gMval.

Bolig og velferdstiltak?

Aldri fradrag — unntak for bedriftskantiner

§ 8-4Mval.

Firmabil?

Ingen mva-fradrag — unntak for utleie, taxi og videresalg

§ 8-8Mval.

Betaling over 10 000 kr?

Må gå via bank for å få mva-fradrag

§ 9-1 aMval.

Hva er en kapitalvare (driftsmidler)?

Maskiner, kjøretøy o.l. med inngående mva over 50 000 kr

§ 9-1 bMval.

Hva er en kapitalvare (fast eiendom)?

Bygg, anlegg o.l. med inngående mva over 100 000 kr

§ 9-4Mval.

Hvor lenge justeres driftsmidler?

5 år — endrer du bruken må fradraget justeres

§ 9-4Mval.

Hvor lenge justeres fast eiendom?

10 år — endrer du bruken må fradraget justeres