Skatteavstemming
Avstem bokført skattekostnad mot det resultatet skulle gitt. Alt regnes ut lokalt i nettleseren, og tallene forlater aldri maskinen din.
Skattekostnaden skal være 22 % av resultat før skatt, pluss 22 % av de permanente forskjellene, pluss eller minus feil i fjorårets avsetning og effekten av endret sats. Det som blir stående igjen, er uforklart.
Legg inn tallene dine, så settes de inn i oppstillingen linje for linje. Står det noe annet enn null i uforklart-raden, er det en feil du må finne — ikke en restpost du kan la stå.
Hva en nullstilt avstemming ikke beviser
Går avstemmingen i null, betyr det at tallene du la inn henger sammen med hverandre. Det betyr ikke at:
- skattekostnaden er riktig beregnet — legger du inn feil bokført skattekostnad og en permanent forskjell som er like feil, går avstemmingen i null med to feil,
- du har funnet alle permanente forskjellene — en glemt bot gir null avvik hvis du også har glemt den i tallet du avstemmer mot,
- de midlertidige forskjellene er riktige — de påvirker ikke denne oppstillingen i det hele tatt, og kan være vilkårlig gale uten at det synes her,
- utsatt skattefordel er riktig balanseført — sannsynlighetsvurderingen er et skjønn, ikke et regnestykke, og denne siden tester den ikke,
- forskjellene er avstemt mot næringsspesifikasjonen — det er en egen kontroll,
- skattemeldingen er riktig — dette er en regnskapskontroll og et notekrav.
Slik bruker du skatteavstemmingen
Tallene dine
Regnes lokaltRegnestykket, linje for linje
Med dine egne tallSatsen på 22 % følger av Stortingets skattevedtak for inntektsåret 2026 § 3-3 første ledd. Annet ledd gir 25 % for selskap som svarer finansskatt på lønn etter folketrygdloven § 23-2 a. Treprosentregelen står i skatteloven § 2-38 sjette ledd.
Hva regelsettet endrer
Selve regnestykket er det samme uansett regelsett. Det som skiller dem, er om avstemmingen må stå i note, og hvor detaljert.
| Regelsett | Krav til avstemming i note |
|---|---|
| Norsk GAAP, øvrige foretak | Regnskapsloven § 7-23 «Skattekostnad» krever noteopplysning om skattekostnaden. NRS(F) Resultatskatt utdyper hva spesifikasjonen skal inneholde. |
| Små foretak | § 7-23 står blant noteopplysningene som ikke er obligatoriske for små foretak. Avstemmingen er like nyttig som kontroll, men kreves ikke i noten. |
| Forenklet IFRS | Måling følger IFRS, mens presentasjon og noter følger regnskapsloven. Avstemmingen gjøres på samme måte. |
| Full IFRS | IAS 12 krever en formell avstemming mellom skattekostnad og regnskapsmessig resultat i note. avsnitt ikke etterprøvd |
Alle fire står her samtidig med vilje. Et verktøy som viser forskjellen ved å skjule tre av fire, demonstrerer ingenting.
Merknaden på IAS 12: henvisningen til hvilket avsnitt som hjemler kravet stammer fra en annenhåndskilde og er ikke kontrollert mot standarden selv. Selve kravet er godt belagt; avsnittsnummeret oppgir vi derfor ikke.
Hvor det står
Lovtekst kan gjengis fritt. Regnskapsstandarder er opphavsrettsbeskyttet, og omtales derfor bare ved nummer og med egne ord.
- Regnskapsloven § 7-23 Skattekostnad — noteopplysning om skattekostnaden. Ikke obligatorisk for små foretak.
- Stortingets skattevedtak for inntektsåret 2026 § 3-3 — første ledd gir 22 %, annet ledd gir 25 % for selskap som svarer finansskatt på lønn.
- Folketrygdloven § 23-2 a — finansskatt på lønn. Det er lønnsplikten som utløser den høye satsen, ikke at foretaket kalles et finansforetak.
- Skatteloven § 2-38 sjette ledd — treprosentregelen i fritaksmetoden. Bokstav a gjelder utbytte, ikke gevinster. Bokstav c gjør unntak innenfor skattekonsern.
- NRS(F) Resultatskatt — den norske standarden for skatt i regnskapet. Omtales her, gjengis ikke.
- IAS 12 Inntektsskatt — den internasjonale standarden. Omtales her, gjengis ikke.
Det som oftest går galt
Avviket forteller deg ofte hvilken av disse det er. Del avviket på satsen, eller på to, og se om tallet blir kjent.
- Blander permanente og midlertidige forskjeller. Midlertidige forskjeller hører i utsatt skatt og skal ikke inn i denne oppstillingen. Avviket blir da satsen ganget med forskjellen.
- Glemmer korreksjonen fra fjorårets fastsetting. Differansen mellom endelig fastsatt skatt og det som ble avsatt, føres i år som estimatendring — ikke mot egenkapitalen.
- Viser ikke effekten av endret skattesats på egen linje. Er satsen endret, må hele den inngående netto forskjellen regnes om. Uten linjen går avstemmingen aldri i null.
- Avstemmer ikke de midlertidige forskjellene mot næringsspesifikasjonen. Denne siden fanger det ikke opp — det er en egen kontroll.
- Nettofører utsatt skattefordel og utsatt skatt uten at vilkårene for motregning er oppfylt.
- Legger inn et skattebeløp der det skal stå et grunnlag, eller omvendt. Avviket blir da rundt 4,5 ganger for stort, eller rundt 0,22 ganger.
Hva revisor spør om
Dette er hva som pleier å bli etterspurt. Det er ikke en sjekkliste du kan hake av og dermed ha dokumentert noe — listen sier hva du bør ha, ikke at du har det.
- Grunnlaget for hver permanente forskjell, spesifisert — ikke bare summen.
- Avstemming av de midlertidige forskjellene mot næringsspesifikasjonen.
- Dokumentasjon av fjorårskorreksjonen: endelig fastsatt skatt mot avsatt beløp.
- Grunnlaget for at utsatt skattefordel er balanseført, eller for at den ikke er det.
- Beregningen bak effekten av endret skattesats, dersom satsen er endret.
Beslektede oppslag
Dette er det første oppslaget i bokføringsserien. Flere kommer.
Satser kontrollert – mot primærkilde. Utløpsvarselet leser klokka på din egen maskin, så en maskin med feil dato kan få varselet for tidlig eller for sent. Siden er foreløpig bare på norsk.